«Методы налогового анализа и планирования на уровне хозяйствующего субъекта»

1. 
   Ситуационный подход как метод налогового планирования………………..3
   
2. 
   Балансовые методы в налоговом планировании…………………….……….6
   
3. 
   Метод вариационно-сравнительного анализа ………………………………10
   

Список использованных источников………...…………………………………18

В налоговом планировании могут использоваться разные методы: ситуационный метод, а также методы численного баланса бухгалтерского и налогового планирования.

Метод ситуационного налогового планирования.

Этот метод является наиболее простым и доступным для любой организации (см. Рис. 1). Более того, в настоящее время он используется во многих организациях, не давая ему особого научного определения. Этот метод относится к очень важному первому этапу налогового планирования.

Ситуационный метод налогового планирования может быть представлен в виде следующих блоков.

• 1. Определяется диапазон базовых налогов, уплачиваемых организации, указываются ставки, льготы и формируется так называемое налоговое поле организации.

• 2. Система договорных отношений организации формируется с учетом формирования налогового поля.

• 3. Выбраны типичные бизнес-операции, которые организация должна будет выполнять ежедневно или время от времени.

• 4. Затем разрабатываются различные ситуации с учетом уже завершенной налоговой, договорной и деловой практики, охватывающей самые разнообразные аспекты экономической жизни, реализованной в нескольких вариантах. На основе всестороннего изучения ситуации выбираются лучшие варианты, которые оформляются в виде блоков учетных записей.

• 5. После этого из оптимальных ситуационных блоков бизнес-операций составляется журнал реальных бизнес-операций, который служит основой для бухгалтерского и налогового учета.

Сейчас существует мнение, что если налоговое планирование дает хотя бы небольшую финансовую выгоду, то его следует использовать. Практикующие бухгалтеры и аналитики не всегда согласны с этим утверждением, поскольку они хорошо знают, что при очень серьезной нехватке времени целесообразно принять некоторые налоговые убытки, чтобы предоставить себе возможность и время для необходимого маневра. Важно только найти понимание и поддержку у руководителя организации.

После определения границ налогового поля вашей компании вы должны внести уточнения для каждого конкретного налога - федерального, регионального и местного. Для этого целесообразно проанализировать конкретные законы и нормативные акты налоговых служб в отношении налогов в отношении конкретной организации и характера деловых операций. Для каждого налога следует составить приблизительный список бизнес-операций и записать транзакцию для реализации этих операций. Лучше составить небольшое руководство по таким операциям с пояснениями. Это сэкономит много времени.

Определение налогового поля организации тесно связано с выбором типа договорных отношений и используемого метода учета. Поэтому целесообразно выполнять эту операцию комплексно - в рамках всей учетной политики организации[1].

Чтобы уменьшить вероятность ошибок при расчете налогов, в повседневной работе важно использовать набор стандартных кодировок блоков бизнес-операций в виде серии известных учетных записей. Кроме того, необходимо провести налоговое планирование и максимально простую оптимизацию налоговых платежей.

Налоговое планирование особенно важно, если компания собирается проводить бизнес-операции, которые ранее не встречались в ее практике. В этих ситуациях лучше потратить дополнительное время как минимум на простые вычисления. Потраченные дополнительные усилия определенно окупятся, поскольку уменьшат вероятность ошибок и предложат способ снижения налоговых платежей.

Теперь давайте перейдем к самому высокому уровню исследований, а именно к комбинированным расчетам и анализу. Дело в том, что анализ отдельных операций и блоков бизнес-операций может не дать полного ответа на вопрос минимизации налогообложения. Поэтому в арсенале бухгалтера-аналитика и финансиста должны быть другие средства. Для этих целей рекомендуется использовать численные методы баланса - микробаланс и закрытый баланс; графоаналитические зависимости; матричный баланс; статистические балансы; а также их комбинации[1].

Их применение значительно приблизит численные эксперименты к реальной экономической жизни и даст наиболее полный ответ на интересующие вопросы.